Налог на прибыль налоговая база 2014

Налог на прибыль налоговая база 2014

Reduction of the fiscal function of corporate tax: the factors and waysof increase The article continues the series of publications on research into tax administration issues. Profit tax is one of the main tools of tax policy. It fulfills not only a fiscal, but also a regulatory function,allowing the state to influence the pace of economic development. The article considers the factors that reduce mobilizing functions of profit tax. It highlights the individual provisions of the tax legislation that influence the effectiveness of the fiscal policy in the sphere of profit taxation. The analysis of these provisions offers some options for improving the existing mechanism of profit administration that makes it possible to achieve an optimal balance between fiscal and regulatory functions of corporate tax.

Содержание:

Налог на прибыль организаций

Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются. Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования.

Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления. О порядке учета для целей расчета налога на прибыль организаций убытков, возникших в результате пожара Для признания материальных потерь от пожара в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложения прибыли должны, быть оформлены справка Государственной противопожарной службы МЧС России, протокол осмотра места происшествия и акт о пожаре, которым устанавливается причина возгорания.

Кроме того, материальные потери должны быть подтверждены актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества.

Факт отсутствия виновных лиц подтверждается справкой о прекращении уголовного дела. Потери от пожара отражаются в том отчетном налоговом периоде, в котором они документально подтверждены. Налог на прибыль организаций: учет расходов на ремонт бесхозного имущества, переданного организации на обслуживание Такие расходы могут быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль организаций при соответствии их критериям, установленным статьей НК РФ. Налог на прибыль организаций: учет безнадежных долгов Безнадежными долгами долгами, нереальными к взысканию признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Налогоплательщик должен внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного налогового периода, в котором возникла безнадежная задолженность в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной.

Расходы на добровольное имущественное страхование уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций Налог на прибыль организаций: учет стоимости материально-производственных запасов, полученных при проведении ремонта, реконструкции, модернизации основных средств При реализации прочего имущества за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения создания этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце 2 пункта 2 статьи НК РФ.

Налог на прибыль: договор аренды имущества с правом выкупа Соответствующие доходы признаются для налогообложения прибыли организаций в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов. Налог на прибыль: порядок признания внереализационных доходов расходов в виде суммовой разницы Если соглашением сторон соответствующее обязательство требование , выраженное в условных денежных единицах, зафиксировано в рублевой оценке, то возникшая разница учитывается во внереализационных доходах расходах на дату перевода такого обязательства требования в рубли.

Налог на прибыль: сбор вторсырья Налог на прибыль: расходы в виде компенсации стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно Минфин разъяснил, что компенсация стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно могут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если такая обязанность предусмотрена трудовым законодательством Российской Федерации.

При этом учитываются все расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные коллективным, трудовым или локальным нормативным правовым актом организации, при условии, что такие расходы являются элементом системы оплаты труда, а также при условии их соответствия критериям статьи НК РФ.

Налог на прибыль: расходы страховой организации в виде страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица Минфин разъяснил, что страхователь по договору имущественного или личного страхования после того, как ему стало известно о наступлении страхового случая, обязан незамедлительно уведомить о его наступлении страховщика или его представителя.

Если договором предусмотрен срок и или способ уведомления, оно должно быть сделано в условленный срок и указанным в договоре способом.

Такая же обязанность лежит на выгодоприобретателе, которому известно о заключении договора страхования в его пользу, если он намерен воспользоваться правом на страховое возмещение.

При наступлении страхового случая по договору страхования жизни и здоровья заемщиков - физлиц, страховая компания производит выплату на счет застрахованного лица, указанный в договоре страхования. Выплаченные суммы по праву наследования переходят к наследникам. Поэтому страховая организация может учесть в расходах при расчете налога на прибыль страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования, а также выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования.

ПСН: оказание услуг по переводу с одного языка на другой юридическим лицам Если эти услуги индивидуальные предприниматели оказывают юрлицам, то они могут применять общий режим налогообложения или УСН. Налог на прибыль: порядок налогообложения процентных доходов, выплаченных резиденту Армении Налог на прибыль: учет амортизируемого имущества Если амортизируемое имущество приобретено создано частично за счет бюджетных средств целевого финансирования, то первоначальная стоимость имущества определяется в общем порядке и уменьшается на сумму расходов, произведенных за счет бюджетных средств целевого финансирования.

Налог на прибыль: применение порядка признания доходов расходов по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок При этом для признания доходом расходом процента по долговому обязательству начиная с 1 января года установлены интервалы предельных значений процентных ставок, отличные от действующих в период с Это означает, что для долгового обязательства, возникшего в результате заключения в году контролируемой сделки, оформленного в рублях и по которому ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока его действия, интервалы предельных значений процентных ставок будут определяться в году в соответствии с диапазоном, определенным на период с Налог на прибыль организаций: порядок учета средств, поступающих на счет управляющей организации для финансирования текущего ремонта жилого дома Налог на прибыль и НДС: учет страховых выплат Может ли правопреемник преобразуемой организации в случае реорганизации юрлица в течение налогового периода , осуществляющей образовательную деятельность, применять нулевую ставку налога на прибыль При этом преобразованная организация обязана представить необходимые документы для ее применения.

Налог на прибыль: порядок расчета налоговой базы, определяемой контролирующими лицами по прибыли контролируемых ими иностранных компаний Налог на прибыль и НДС: возврат продукции с истекшим сроком годности Если приобретенные товары работы, услуги используются налогоплательщиком для операций, облагаемых НДС, то можно получить налоговый вычет по НДС.

Если приобретенные товары работы, услуги не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для вычета сумм налога, предъявленных при их приобретении, не имеется.

Налог на прибыль и НДС: гранты, поступающие от федерального государственного бюджетного учреждения "Российский фонд фундаментальных исследований" Средства, удерживаемые организацией в связи с оказанием услуг грантополучателям - физическим лицам сотрудникам университета по предоставлению им условий для выполнения научных, научно-технических проектов, то данные средства являются выручкой от реализации услуг.

Если получаемые организацией денежные средства не связаны с осуществляемыми ею операциями по реализации товаров работ, услуг , такие денежные средства НДС не облагаются. Учет расходов на формирование резервов по сомнительным долгам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций Сомнительная задолженность классифицируется по срокам возникновения согласно пункту 4 статьи НК РФ.

Если дебиторская задолженность была просрочена с установленной даты оплаты по договору до 45 дней, то резерв по сомнительным долгам не создается. Налог на прибыль организаций: особенности учета процентов по долговым обязательствам Налог на прибыль: обоснованность расходов Обоснованность расходов налогоплательщик определяет сам, а вот их необоснованность обязаны доказать налоговые органы.

Налог на прибыль организаций: учет расходов на аренду квартир для сотрудников Налог на прибыль: учет доходов в виде положительной курсовой разницы Налог на прибыль: зачет иностранного налога Налог на прибыль: учет сумм платежей взносов работодателей по договорам страхования жизни Налог на прибыль: учет доходов в виде субсидий на компенсацию расходов на приобретение амортизируемого имущества Порядок учета НДС для расчета налога на прибыль организаций При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

Если период совершения ошибок определить не удалось, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в том периоде, в котором выявлены ошибки искажения. Налог на прибыль организаций: учет стоимости горюче-смазочных материалов, возмещаемой сотрудникам, использующим личные автомобили в служебных целях Налог на прибыль организаций: учет субсидий, полученных в целях возмещения части затрат на уплату лизинговых платежей Налог на прибыль: доходы по долговым обязательствам Налог на прибыль организаций: порядок начисления амортизации при реорганизации в форме выделения Если момент внесения в ЕГРЮЛ записи о создании нового юрлица, возникшего из реорганизованного юрлица, приходится на 1-е число календарного месяца, то такая созданная организация начинает начислять амортизацию по амортизируемому имуществу, полученному в порядке правопреемства, с 1-го числа указанного календарного месяца.

А для реорганизованного юрлица последним месяцем начисления амортизации по передаваемому в порядке правопреемства имуществу является календарный месяц, предшествующий месяцу, в котором создана новая организация. Налог на прибыль: определение стоимости основных средств, полученных в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в акционерное общество Первоначальная стоимость основных средств, полученных налогоплательщиком в порядке приватизации при преобразовании унитарного предприятия в акционерное общество, определяется в соответствии с пунктом 2.

Налог на прибыль организаций: учет расходов при подготовке и освоении производств Вместе с тем прямые расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль лишь в том периоде, когда будет реализована готовая продукция.

Налог на прибыль: выполнение функций налогового агента депозитарием Налог на прибыль: порядок учета сумм недоначисленной амортизации по объектам основных средств, подлежащих частичной ликвидации При использовании линейного метода начисления амортизации в случае ликвидации части объекта основных средств сумма недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта также включается в состав внереализационных расходов. При ликвидации части объекта основного средства, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, сумма недоначисленной амортизации будет продолжать списываться в рамках суммарного баланса соответствующей амортизационной группы подгруппы , так как в этом случае налогоплательщик исключает данный объект из состава амортизационной группы подгруппы без изменения ее суммарного баланса на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава.

НДС и налог на прибыль организаций: определение момента формирования налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ Налог на прибыль: налогообложение доходов иностранной компании - резидента Республики Кипр, полученных от аренды морского буксира, используемого на территории Российской Федерации Если же эта компания обладает лишь ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении них лишь посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, то она не имеет право применять пониженные ставки налога или быть освобожденной от налогообложения в зависимости от условий международного договора РФ по вопросам налогообложения.

Налог на прибыль организаций: списание задолженности клиентов Банка - физических лиц, признанных банкротами Безнадежными долгами долгами, нереальными ко взысканию также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя.

Таким образом, долги физлиц перед банками-кредиторами признаются безнадежными с даты, когда такие долги, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества гражданина, признаются погашенными. Налог на прибыль: формирование резерва на возможные потери по ссудам При этом платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации при формировании резерва не учитываются.

Налог на прибыль организаций: начисление амортизации по основным средствам

Налог на прибыль в 2015 году

Злободневность вопроса заключается в выполнении льготами своего предназначения и в предоставлении их тем, кому они действительно нужны. Оценивая действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации, можно утверждать, что система налоговых льгот и преференций соответствует предъявляемым требованиям лишь отчасти. Назрела необходимость в разработке методики оценки налоговых льгот преференций , содержащей единую систему критериев их эффективности. При этом на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. Налогообложение прибыли организаций находится под пристальным вниманием государства.

НК РФ), Лист 05 налоговой декларации "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые.

Подпись заверяется печатью организации. В Разделе 1 декларации указываются сведения о суммах налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика. Показатели Раздел 1 декларации содержат суммы налога, подлежащие по данным налогоплательщика: уплате в бюджет; Кроме того в Разделе 1 указываются коды: признака налогоплательщика; бюджетной классификации КБК на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций; ОКТМО. В подразделе 1. Указанные строки подраздела 1. Подраздел 1. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее го числа каждого месяца этого отчетного периода. Соответственно, первым, вторым и третьим сроком уплаты является последний день каждого из трех сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей, приходящихся на квартал, следующий за отчетным периодом, или на I квартал следующего налогового периода. Показатели указанных строк подраздела 1. Все показатели, указываемые в декларации, формируются налогоплательщиком по данным налогового учета.

Новые правила для переноса убытков

Дебет 84 Кредит — отражен убыток. Таким образом, перенос полученного убытка за год на будущее можно произвести только после того, как будет закрыт счет Такую операцию оформляют проводкой: — списан непокрытый убыток. Сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли убытка и отраженная в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли убытка , является условным расходом условным доходом по налогу на прибыль п. Сумма полученного по данным налогового учета убытка, подлежащая переносу на будущее, в соответствии с п. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенный налоговый актив равняется величине, определяемой как произведение вычитаемой временной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату. По мере уменьшения или полного погашения вычитаемой временной разницы по мере переноса полученного убытка на будущее будет уменьшаться или полностью погашаться отложенный налоговый актив. При этом делается запись по дебету счета 68 и кредиту счета Пример 1 Организация в г.

Налог на прибыль организаций | ФНС России | 77 город Москва. учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере .. от № 2 «Об установлении ставки налога на прибыль.

Нормативно-правовая база

Ответчик Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю В Налоговом кодексе закреплено право налогоплательщика пересчитать налоговую базу и сумму налога за налоговый отчетный период, в котором ошибки были выявлены, если они привели к излишней уплате налога второе предложение абз. Так, в письме Минфина России от Первый — когда нельзя определить период совершения ошибок, второй — если допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. При этом налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки: те из них, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если он известен. А те ошибки, которые привели к излишней уплате налога, могут отражаться в налоговой базе за налоговый отчетный период, в котором они выявлены. В письме финансового ведомства от Аналогичные разъяснения приведены, в частности, в письмах Минфина России от Но, как свидетельствует судебная практика, споры на эту тему продолжаются. Суть дела Общество приобретало в — гг. Операции по гарантийному ремонту освобождены от налогообложения подп.

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по налогу на прибыль организаций за 2015 год

Именно на его расчет и уплату направлены большинство задач и действий в рамках организации налогового учета фирмы. Так как рассчитывается налог на прибыль? Расчет налога на прибыль Налог на прибыль рассчитывается, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы , которая в свою очередь определяется исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для целей налогообложения. Налоговая база определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям и Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией статья НК РФ , и внереализационных расходов статья НК РФ. Собственно эта разница между доходами и расходами, выраженная в денежной форме, и формирует прибыль компании до налогообложения. И в связи с этим нужно упомянуть один важный момент. Однако для некоторых видов прибыли, либо же к компаниям, обладающим определенной спецификой в рамках деятельности в целом, могут применяться и другие ставки, определенные в соответствии со статьей Налогового кодекса. Как рассчитать налог на прибыль в этом случае, надо каждый раз рассматривать в контексте конкретных ставок.

О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль

Но иногда дело в суде приобретает неожиданный оборот. Так, совсем недавно налоговикам удалось доказать суду, что компания неправомерно учла в расходах амортизацию по зданию. ВЫВОД Вне зависимости от того, используется имущество в деятельности компании или нет, амортизацию по нему можно учесть при расчете налоговой базы по прибыли. Если, конечно, имущество было введено в эксплуатацию. Однако не исключено, что это вызовет претензии со стороны инспекции. Поэтому заранее подготовьтесь аргументированно доказывать налоговикам, а возможно, и суду, что в обозримом будущем вы хотите продолжать использовать имущество в деятельности, приносящей доход.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года с примером заполнения

Долговое обязательство, не признаваемое контролируемой сделкой По фактической ставке, установленной в договоре По фактической ставке, установленной в договоре 2 Контролируемая сделка, если ставка находится в интервале предельных значений По фактической ставке, установленной в договоре, если она больше минимального значения интервала предельных значений По фактической ставке, установленной в договоре, если она меньше максимального значения интервала предельных значений 3 Контролируемая сделка, если ставка выходит за границы интервала предельных значений Исходя из рыночной ставки с учетом положений раздела V. В абзаце третьем пункта 1 статьи НК РФ указано, что доходом расходом по долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых согласно НК РФ контролируемыми сделками, признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V. При этом пунктом 1. Если долговое обязательство возникло до введения ЦБ РФ ключевой ставки… то есть до Интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленным в рублях, определены в пункте 1. Под ключевой ставкой ЦБ РФ в целях применения пункта 1. На основании вышеизложенного при определении интервала предельных значений процентных ставок в порядке, установленном пунктом 1.

Еще одно изменение затронуло строки и , касающиеся распределения в региональные бюджеты налоговой базы и налоговой ставки соответственно. По общему правилу эти строки заполняются организациями, для которых снижена ставка налога в части сумм, зачисляемых в территориальный бюджет. До года такой привилегией пользовались только организации-резиденты особых экономических зон. Теперь же ставка налога может быть снижена регионами и для организаций-участников региональных инвестиционных проектов абз. А значит, они также обязаны будут заполнять эти строки. Речь идет о строках

Налог на прибыль организаций | ФНС России | 59 Пермский край. в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере .. форме, утверждены приказом ФНС России от № ММВ 3/@.

Попробуйте сервис подбора литературы. Солярик, к. Solyarik, Cand. E-mail: m-solyarik mail. Важное место в системе налогового администрирования отведено организации налогового контроля по налогу на прибыль организаций. Несмотря на меняющийся удельный вес налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета на различных этапах развития национального хозяйства России, он является одним из основных инструментов налоговой политики государства. Налог на прибыль организаций выполняет не только фискальную функцию по аккумулированию денежных средств в соответствующих бюджетах, но и регулирующую, позволяющую государству активно влиять на темпы развития экономики. Исследование преобразований элементов по налогу на прибыль организаций в различные этапы становления российского налогового законодательства, безусловно, позволит качественно организовать систему государственного налогового контроля налога на прибыль организаций. The important place in system of tax administration is allocated for the organization of tax control for income tax of the organizations. Income tax of the organizations carries out not only fiscal function on accumulation of money in the relevant budgets, but also regulating, allowing the state to influence actively rates of development of economy.

Если налоговым органом установлены факты необоснованного завышения расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по НДС, то соответствующие суммы этих налогов, уплаченные с реализации, в ходе налоговой проверки не корректируются. Но налоговый орган обязан при установлении фактов неправомерного неисчисления налога ввиду неправильного применения норм налогового законодательства учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования. Если налогоплательщик не использовал налоговую льготу в предыдущих налоговых периодах, то он может подать уточненную налоговую декларацию, заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду либо заявления в налоговый орган при уплате налога на основании налогового уведомления.

Комментарии
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2020 ask-cook.ru